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时间:2012-01-24 13:22 作者:原创人气:次

　　参考文献咱员暂李晓慧袁沈树忠袁等援内部控制院从设计合理到执行有效的飞跃要要要基于粤公司内部控制实践看我国企业的内控建设咱允暂援会计之友袁圆园园愿渊圆愿冤咱圆暂朱荣恩袁应唯袁袁敏援企业内部控制制度设计要要要理论与实践咱酝暂援上海院上海财经大学出版社袁圆园园缘援咱猿暂郑石桥援内部控制基本因素之间关系的实证分析咱允暂援当代财经袁圆园园愿渊缘冤援咱源暂李三喜援内部控制目标体系新定位咱允暂援中国审计袁圆园园愿渊员缘冤援咱缘暂李连华援公司治理结构与内部控制的连接与互动咱允暂援会计研究袁圆园园缘渊圆冤援一尧调适性结构理论与陨栽环境下审计风险整合研究机制员援陨栽环境下审计风险研究的局限性陨栽改变了被审计单位的内外环境袁导致陨栽环境下审计风险研究成为一个交叉研究领域袁因此相关研究成果复杂多样遥从员怨苑源年粤陨悦孕粤发布杂粤杂晕燥援猿开始袁各国审计准则制定组织都专门针对陨栽环境下的内部控制评价出台了相关的准则及指南遥通过系统梳理袁本文认为现有研究存在以下局限袁有待进一步改进院淤重风险控制评价袁轻风险识别遥风险识别是风险控制的基础袁如果不能有效地识别风险袁就难以对被审单位所采取的陨栽风险控制措施作出恰当评价遥于实务性研究缺乏系统性袁导致现有研究普遍缺乏一个支持性理论框架袁并给后续的进一步研究带来困难遥盂财务审计领域对陨栽研究成果的借鉴不够深入遥财务审计领域的研究者大多将陨栽领域的研究成果应用于以陨栽渊会计信息系统尧耘砸孕冤为对象的审计问题探讨中袁没有真正融入到财务审计流程中来遥可见袁陨栽环境下审计风险研究需要转换视角袁将调适性结构理论渊粤杂栽冤融入陨栽环境下审计风险的研究中不仅是必要的袁也是可行的遥这是唯一能从信息技术角度对审计风险判断作出合理解释的途径或方式遥圆援调适性结构理论基本观点及应用人们对技术与社会间相互关系的新开一区SF.2010版蓝魔新开私服.新开沉默版本传奇的不同理解也映射到陨栽与组织渊企业冤间关系的研究中遥员怨怨源年袁阅藻杂葬灶糟贼蚤泽驭孕燥燥造藻把对陨栽和组织变化之间关系的不同研究划分为两个学派院决策学派与制度学派遥技术社会学派则采取整合两个学派的观点袁自成一派遥调适性结构理论是技术社会学派思想的代表袁其基本观点主要包括院陨栽结构是社会互动的结构来源之一曰互构过程会产生新的社会结构曰社会互构包括陨栽的采用过程及组织中利益群体的决策流程两个方面曰利益群体的内部系统会影响陨栽采用的特征遥可见袁粤杂栽理论的中心思想是野结构化冶渊泽贼则怎糟贼怎则葬贼蚤燥灶冤和野采用冶渊葬责责则燥责则蚤葬贼蚤燥灶冤遥它动态描述了利益相关者使用陨栽的过程袁说明了组织中利益相关者在采用陨栽过程中所作的调适是组织变革的关键因素遥粤杂栽理论表明陨栽导入组织后可用于研究利益相关者互动关系并提供了一个分析互动过程的框架遥目前粤杂栽理论被［收稿日期］2010-10-22［作者简介］邓小军渊1971-冤袁男袁甘肃天水人袁西北民族大学管理学院副教授袁管理学硕士袁主要研究方向院财务与会计尧企业管理遥调适性结构理论与环境下审计风险判断邓小军渊西北民族大学管理学院袁兰州730030冤［摘要］信息技术环境下的审计风险判断问题一直是困扰学术界的难题袁学者们至今尚未从信息技术角度对审计风险判断作出合理解释遥本文基于技术社会学调适性结构理论渊袁冤袁提出应从技术因素尧组织因素尧技术与组织互构因素三方面揭示环境下被审计单位的审计风险袁在此基础上构建了环境下审计风险判断的基本框架遥借助这一基本框架袁对环境下被审单位风险的识别和控制进行了较为深入的探讨袁并对信息技术环境下审计风险的判断方法进行改进尧完善遥［关键词］调适性结构曰信息技术环境曰审计风险曰判断曰控制:10.3969..1673-0194.2011.04.023［中图分类号］239.1［文献标识码］［文章编号］1673-0194渊2011冤04-0050-03中国管理信息化悦2011年2月第14卷第4期.袁2011援14袁援450应用于陨栽许多领域袁通过构建基于粤杂栽的陨栽风险判断框架袁审计人员就能全面尧系统地揭示陨栽所引发的企业风险遥猿援粤杂栽对陨栽环境下审计风险研究的价值依据决策学派尧制度学派和技术社会学派对陨栽环境下企业风险驱动因素的不同理解袁可将陨栽风险依照其来源分为技术风险尧组织风险尧技术与组织互动风险3类遥技术风险强调由于陨栽问题导致的陨栽风险曰组织风险是指来源于组织内外结构的风险曰技术与组织互构风险是指由于陨栽与组织在互构过程中出现的不协调风险遥作为技术社会学派代表的粤杂栽进一步将陨栽与组织的互构过程归纳为3个共生与互动的子要素袁通过分析这些风险驱动因素和追踪其造成的影响袁可全面尧系统地揭示陨栽所引发的企业风险遥对审计人员而言袁借助由粤杂栽理论所提炼出的风险判断框架可全面地识别陨栽环境下被审计单位风险袁并对被审计单位的风险控制情况进行客观评价遥综上分析袁笔者所要探讨的主要问题为院借助调适性结构理论如何恰当地识别由陨栽引发的被审计单位风险曰如何在正确识别风险的基础上控制被审计单位的陨栽风险曰如何改进陨栽环境下审计风险的判断方法遥基本研究思路可用图员表示遥二尧基于粤杂栽的陨栽环境下审计风险的识别和控制员援基于粤杂栽的陨栽环境下审计风险识别渊员冤技术风险遥技术风险包括技术结构特征风险和技术精神风险遥技术结构特征风险包含两层含义院一是指软硬件技术性安全风险曰二是指软硬件等基础设施的灵活性风险遥可借助使用者手册尧设计人员等对该风险进行识别曰耘砸孕的导入可能限制企业灵活性袁企业选择的耘砸孕系统如果不符合政府法规或行业要求等都会引发技术精神风险遥可通过系统设计的隐喻尧系统特征及表现方式尧使用者界面的本质等方式进行识别遥渊圆冤组织风险遥组织中多样性员工在实现组织目标过程中可能存在冲突袁这些冲突必然给陨栽的设计尧开发尧使用带来影响袁从而产生陨栽环境下的组织风险遥此外袁现有研究结论表明袁组织的集权化会影响信息系统的应用及绩效袁集成化的耘砸孕所体现的管理思想源于欧美袁在盛行中华文化地区的企业实施时则会遇到更多阻碍遥总之袁不论从整体层面还是从个体层面袁组织中既存的风险会对陨栽引发的变革产生影响袁也会最终作用于企业的陨栽风险遥渊猿冤陨栽与组织互构系统风险遥包括陨栽利益群体相关风险和流程风险两个层面遥陨栽利益群体相关风险可从企业层面尧功能单元层面尧个人层面等3个不同层面来界定识别遥企业层面的陨栽利益群体风险可从信息文化缺乏风险尧企业层面利益群体互动风险尧缺乏高级管理层支持风险3个维度来界定并识别曰功能单元层面的陨栽利益群体风险是指技术人员未能把用户需求转化为技术需求袁从而为陨栽的应用埋下的风险隐患曰个体层面的陨栽利益群体风险主要包括相关知识与经验不足的风险和用户认同度低的风险遥流程风险包括陨栽流程风险和业务流程风险遥陨栽流程风险可从流程目标无法实现风险尧流程负责人不到位风险尧流程难以改进风险等方面分析尧识别曰业务流程风险可从针对业务流程总体风险渊应用系统无法支持业务流程风险冤和针对业务流程中信息流风险渊应用系统中数据获取和生成过程中风险冤两个方面分析尧识别遥圆援基于粤杂栽的陨栽环境下审计风险控制渊员冤技术控制遥技术控制是使用陨栽手段所进行的自动控制袁可分为计算机硬件层次上的内部控制和系统支持软件中的控制遥硬件控制通常是由计算机硬件制造商设计并内嵌于计算机硬件设备上的曰软件控制包括系统软件控制和专业应用软件控制遥系统软件控制是软件开发商设计并自带的袁专业应用软件控制则与具体的业务规则相关联遥渊圆冤组织控制遥组织控制就是组织通过某种手段使得具有各种个人需求的员工服从组织的要求遥作为管束人们经济行为的规则袁从社会学的角度看袁制度可分为两大类遥一类是有形制度安排遥作为制度的外在安排袁形式化的规则与程序往往是通过制度构建或通过强制性方式建立起来的遥另一类是无形的文化形式遥作为制度的内在安排袁这种价值模式往往是通过一种历史性的社会化过程袁对每个社会成员进行文化塑造而实现的遥渊猿冤陨栽与组织互构系统的控制遥主要涉及对陨栽利益群体风险控制和对流程风险控制两个方面遥对陨栽利益群体控制可分为整体层面控制和个体层面控制遥整体层面控制主要是通过广义的制度控制渊包括有形制度控制和无形文化控制冤袁建立一套合理的制度安排袁使企业的陨栽应用符合企业的期望行为渊即陨栽治理冤曰个体层面控制主要指对陨栽利益群体成员的陨栽知识和相关实践经验的交流尧培训和教育遥对业务流程控制可采用组织控制方法和技术控制方法结合使用袁并同时执行预防性控制尧检测性控制尧纠正性控制袁审计人员在设计业务流程控制测试时应注重对询问尧观察尧检查尧重新执行等多种测试方法的综合应用遥三尧基于粤杂栽的陨栽环境下审计风险判断方法的改进与完善员援陨栽环境下基于流程的审计风险判断方法借鉴自上而下审计方法袁结合粤杂栽理论中以流程为陨栽风险判断的中间环节分析法袁改进的陨栽环境下审计风险判断方法的具体实施步骤如下院淤了解企业及其环境袁包括内部控制曰于确定财务报告流程的核心要素曰盂识别关键的业务流程曰榆确定与陨栽功能相对应的应用系统范围曰虞识别管理和驱动重大应用系统的陨栽流程曰愚评价陨栽控制和分析业务流程风险曰舆评估电子证据证明力和设计实质性测试程序遥通过上述苑个步骤将陨栽环境下的企业风险因素与报表和认定层次的重大错报风险相链接袁同时为电子审计证据证明力袁即检查风险的判断提供依据遥圆援协助审计人员实施以流程为基础审计的工具悦葬则造葬悦葬皂葬早澡葬灶渊圆园园远冤对审计准则及审计领域中所需的适用于审计风险估计的工具与企业模型中关于业务流程的概念和结构作比较袁结果表明审计人员所需的知识类似于管理人员对业务流程的理解和控制遥因此袁协助审计人员实施以流程为基础审计的工具主要包括院渊员冤数据流程图遥数据流程图是一种分析系统数据流程的图形工具遥它最初是为了满足信息系统设计需求袁按照结构化方第一步院识别和评估环境下的被审计单位风险第二步院评估被审计单位对环境下风险的控制第三步院改进环境下的审计风险判断方法重大错报风险重大错报风险伊检查风险审计风险技术因素组织因素技术与组织互构因素图员基于粤杂栽的陨栽环境下审计风险判断研究框架审计研究51在我党有关思想道德建设的要求中袁运用科学发展观完善思想政治工作得到多次强调遥这表明袁在当前全面建设小康社会袁进而促进经济社会又好又快发展的进程中袁挖掘审计的相应职能袁加强审计机关思想政治工作袁具有非常显著的必要性袁同时袁完善审计机关思想政治工作袁也具有较高的紧迫性遥考虑到审计机关的思想政治工作通过多种形式表现袁因而袁具体形式尧方针的选择对于审计机关思想政治工作的效果十分重要遥本文从任务和措施等方面袁探讨如何通过提高审计质量袁促进廉政建设遥员审计机关思想政治工作的主要任务具体而言袁审计机关思想政治工作包括如下4个方面的主要任务院渊员冤将坚持正确的政治方向摆在审计机关思想政治工作的首位遥政治方向是关系到全局的首要前提袁关系到机关队伍的引导方向遥作为社会人来说袁政治方向是解决生存本源的问题袁因此袁应当贯彻落实科学发展观袁以适当的方式袁持续开展人生观尧世界观和价值观的教育袁使得广大干部能够确立社会主义和共产主义理想袁坚持崇高信念袁以献身审计事业为职业使命遥渊圆冤将人的素质提高作为审计机关思想政治工作的核心遥以人为本袁培育全面发展的审计人员袁是当前审计事业发展的重点袁同时袁这一工作也是思想政治工作的着眼点遥从总体上看袁必须将政治素质与政策水平尧业务技能尧知识储备和行为能力等有机结合袁从整体上把握审计机关的个体素质完善袁进而为审计事业发展打下扎实的基础遥渊猿冤将廉政建设作为审计机关思想政治工作的热点遥审计的监督职能袁与廉洁的审计机关密切相关遥一方面袁我们需要加强正面的教育袁确立信念尧道德与精神层次的更高追求曰另一方面袁也应当在工作中防微杜渐袁针对已经发生的不廉洁行为袁给予严肃处理袁从而使得大家能够吸取教训袁在审计人员的思想上构建拒腐防变的防线遥渊源冤将制度建设作为审计机关思想政治工作的基础遥这需要在思想政治工作的基础上发挥制度的约束作用袁提高制度的规范化程度袁避免思想政治工作中的随意性遥［收稿日期］2010-08-27审计机关思想政治工作探析董杰渊四川省木里林业局袁四川木里615800冤［摘要］本文首先分析了审计机关思想政治工作的主要任务袁进而提出加强审计机关思想政治工作的举措遥［关键词］审计机关曰思想政治曰思想道德:10.3969..1673-0194.2011.04.024［中图分类号］239.2［文献标识码］［文章编号］1673-0194渊2011冤04-0052-02中国管理信息化悦2011年2月第14卷第4期.袁2011援14袁援4法袁在总体上遵循自顶向下逐层分解的原则袁这样把大问题尧复杂问题分解成若干个小问题袁然后分别解决遥这种分解是以加工性分解为中心袁属于功能分解性质遥渊圆冤砸耘粤模型遥宰蚤造造蚤葬皂耘援酝糟悦葬则贼澡赠渊员怨愿圆冤在野事项会计冶概念基础上袁运用实体关系渊耘灶贼蚤贼赠原砸藻造葬贼蚤燥灶泽澡蚤责阅蚤葬早则葬皂冤建立了砸耘粤会计模型遥砸耘粤模型创立的本意是为描述组织内的经济交易提供一个数据模型袁随后砸耘粤的作用被扩展为对业务流程建模的一种方法袁以协助企业建立统一的数据库遥砸耘粤通过分析经济交易的实质袁从价值链角度定义业务流程袁其目标是通过数据指导人们应对经济活动的哪些特征建模及如何体现这些特征遥渊猿冤陨阅耘云模型遥陨阅耘云是流程模式工具袁也是一种流程分析与设计方法遥它借助图示方式袁清楚严谨地描述大而复杂的组织内流程之间尧流程与外界实体间的业务流程遥审计人员借鉴这些相关的企业流程及子流程通用设计模式袁可针对各项流程加以系统分析及研究遥猿援组建综合性审计团队支持流程基础的审计陨栽环境下技术与组织之间的交互作用要求审计人员实施建立在流程基础上的审计风险判断方法遥此时的流程是人工与自动化相结合的流程袁这对审计人员的技能提出了更高的要求遥因此袁组建由具有不同知识背景的计算机审计专家与财务审计人员构成的综合性审计团队袁是正确判断陨栽环境下审计风险的有效方法遥当然计算机专家与财务审计人员都需要增加对方领域的知识袁这样才可以促进彼此之间有效的交流与合作遥相关研究表明袁当财务审计人员拥有更多的陨栽环境下的审计经验时袁他能更好地识别计算机审计人员工作结果的优劣遥因此袁财务审计人员需要增加相关的专业知识以增强自身的竞争力遥主要参考文献咱员暂咱美暂詹姆斯窑粤窑霍尔渊允葬皂藻泽粤葬造造冤援信息系统审计与鉴证咱酝暂援李丹袁译援北京院中信出版社袁圆园园猿援咱圆暂咱加暂尤苏费利窑云窑穆沙基袁咱匈暂阿什窑胡克援耘砸孕系统整合审计咱酝暂援陈明坤袁译援北京院经济科学出版社袁圆园园苑援咱猿暂美国公众会计监督委员会援第缘号审计准则要要要与财务报表审计相结合的财务报告内部控制审计咱杂暂援张宜霞袁刘玉廷袁译援大连院东北财经大学出版社袁圆园园愿援咱源暂庄明来袁吴沁红袁李俊援信息系统审计内容与方法咱酝暂援北京院中国时代经济出版社袁圆园园愿援咱缘暂月月葬造造燥怎袁悦耘耘葬则造藻赠袁允杂砸蚤糟澡援栽澡藻陨皂责葬糟贼燥枣杂贼则葬贼藻早蚤糟孕燥泽蚤贼蚤燥灶蚤灶早陨灶枣燥则皂葬贼蚤燥灶燥灶粤怎凿蚤贼燥则允怎凿早皂藻灶贼泽葬遭燥怎贼月怎泽蚤灶藻泽泽孕则燥糟藻泽泽孕藻则枣燥则皂葬灶糟藻咱砸暂援宰燥则噪蚤灶早孕葬责藻则杂藻则蚤藻泽袁圆园园员援咱远暂阅悦再葬灶早袁蕴郧怎葬灶援栽澡藻耘增燥造怎贼蚤燥灶燥枣陨栽粤怎凿蚤贼蚤灶早葬灶凿陨灶贼藻则灶葬造悦燥灶贼则燥造杂贼葬灶凿葬则凿泽蚤灶云蚤灶葬灶糟蚤葬造杂贼葬贼藻皂藻灶贼粤怎凿蚤贼泽院栽澡藻悦葬泽藻燥枣贼澡藻哉灶蚤贼藻凿杂贼葬贼藻泽咱允暂援酝葬灶葬早藻则蚤葬造粤怎凿蚤贼蚤灶早允燥怎则灶葬造袁圆园园源袁员怨渊源冤院缘源源原缘缘缘援52调适性结构理论与环境下审计风险判断作者：邓小军作者单位：西北民族大学管理学院,兰州,730030刊名：中国管理信息化英文刊名：年，卷(期)：2011,14(4)参考文献(12条)1.;2004(04)2.詹姆斯??霍尔.李丹信息系统审计与鉴证20033.;;20014.尤苏费利??穆沙基.[匈阿什?胡克.陈明坤系统整合审计20075.庄明来;吴沁红;李俊信息系统审计内容与方法20086.美国公众会计监督委员会.张宜霞.刘玉廷第5号审计准则--与财务报表审计相结合的财务报告内部控制审计20087.美国公众会计监督委员会;张宜霞;刘玉廷第5号审计准则--与财务报表审计相结合的财务报告内部控制审计20088.庄明来.吴沁红.李俊信息系统审计内容与方法20089.尤苏费利??穆沙基;[匈阿什?胡克;陈明坤系统整合审计200710...200111.詹姆斯??霍尔;李丹信息系统审计与鉴证200312..:2004(4)。

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